Aktualizováno: 7. 8. 2018
Zaměstnanci za odvedenou práci náleží mzda (plat) dle podmínek sjednaných v pracovní smlouvě. Výpočet výplaty můžeme rozdělit do dvou kroků:
Výpočet hrubé mzdy
Hrubá mzda zaměstnance je součtem všech nárokových složek, které náleží zaměstnanci za práci odvedenou v příslušném kalendářním měsíci, dle podmínek uvedených v pracovní smlouvě. Hrubá mzda se skládá ze:
Výpočet pojištění
Nejrozsáhlejší kapitolou jsou odečitatelné položky ze mzdy. Zaměstnavatel má za povinnost provést zákonem předepsané srážky ze mzdy - zálohu na daň z příjmů fyzických osob, pojistné na sociální zabezpečení, příspěvek na státní politiku zaměstnanosti a pojistné veřejného zdravotního pojištění.
Výše pojistného se stanoví procentní sazbou z vyměřovacího základu zjištěného za rozhodné období (kalendářní měsíc). Vyměřovacím základem zaměstnance (§5 zákona č. 589/1992 Sb.) je úhrn příjmů zúčtovaných mu zaměstnavatelem v souvislosti s výkonem zaměstnání, které zakládá účast na nemocenském pojištění, s výjimkou nezapočitatelných příjmů, jimiž jsou:
Výše pojistného na sociální zabezpečení (§7 zákona č. 589/1992 Sb.) z vyměřovacího základu činí u zaměstnanců 6,5 % (z toho 0,0 % na nemocenské pojištění, 6,5 % na důchodové pojištění a 0,0 % na státní politiku zaměstnanosti). Pojistné se zaokrouhluje na celé koruny směrem nahoru.
Výše pojistného veřejného zdravotního pojištění činí 13,5 % z vyměřovacího základu za rozhodné období (§2, §5 zákona č. 592/1992 Sb.). Přičemž pro zaměstnance je to 4,5 % ze základu. Zaměstnavatel odvádí část pojistného, které je povinen hradit za své zaměstnance - částku z rozdílu výše uvedených sazeb, což je 9 %. Současně odvádí i část pojistného, které je povinen hradit zaměstnanec, srážkou z jeho mzdy nebo platu, a to i bez souhlasu zaměstnance.
Záloha na daň
Základem daně (dílčím základem daně) je příjem ze závislé činnosti a funkční požitky, zvýšený o odvody zaměstnavatele na sociální a zdravotní zabezpečení.
Daňová záloha ze základu daně se vypočte:
Záloha na daň se u zaměstnance s podepsaným Prohlášením k dani od 1. 1. 2018 sníží o slevy na dani a o částku měsíčního daňového zvýhodnění, tj. o 1/12 ročního daňového zvýhodnění, které činí 15 204 Kč za první vyživované dítě, 19 404 Kč za druhé vyživované dítě a 24 204 Kč za třetí a každé další vyživované dítě (ve dvojnásobné výši za každé dítě s průkazem ZTP/P). Je-li daňové zvýhodnění vyšší než záloha na daň, zaměstnanci přísluší tzv. daňový bonus. Podmínky a podrobnosti k daňovému zvýhodnění naleznete na stránce Zdanění mzdy.
„Čistou“ mzdu získáme odečtením zálohy na daň, není-li po odpočtu slev na dani nulová, (případně přičtením daňového bonusu), pojistného na sociální zabezpečení, příspěvku na státní politiku zaměstnanosti a pojistného na všeobecné zdravotní pojištění z hrubé mzdy. Je to vlastně mzda, která je zaměstnanci skutečně proplacena.
Částka k výplatě je čistá mzda po odečtení zálohy na mzdu a jiných srážek (stravenky, spoření apod.). Je to částka, která je vyplacena zaměstnanci.
Příklad 1: Výplatní listina zaměstnance s měsíční mzdou. Zaměstnanec pracuje u zaměstnavatele, který provozuje podnikatelskou činnost a při výpočtu mezd se řídí zákonem č. 1/1992 Sb.. Zaměstnanec má podepsáno daňové prohlášení a uplatňuje nárok na slevy na dani - na poplatníka (2 070 Kč).
Název položky mzdy | Sazba | Hodiny | Částka |
Mzda měsíční | 160:00 | 27 000 | |
Odměna měsíční | 3 000 | ||
Pojistné na sociální zabezpečení | 6,5 % z 30 000 | 1 950 | |
Pojistné na zdravotní pojištění | 4,5 % z 30 000 | 1 350 | |
Pojistné na sociální zabezpečení zaměstnavatel | 25 % z 30 000 | 7 500 | |
Pojistné na zdravotní pojištění zaměstnavatel | 9 % z 30 000 | 2 700 | |
Záloha na daň z příjmu (30 000 + 7 500 + 2 700) | 40 200 | 6 030 | |
Sleva na poplatníka | 2 070 | ||
Stravenky | 900 | ||
Celkový hrubý příjem: (27 000 + 3 000) | 30 000 Kč | ||
Srážky celkem: (1 950 + 1 350 + 6 030 - 2 070 + 900) | 8 160 Kč | ||
Částka k výplatě: | 21 840 Kč |
Příklad 2: Výpočet odměny za dohodu o provedení práce zaměstnance zaměstnaného souběžně u dalšího zaměstnavatele (nebo zaměstnavatelů). Při výpočtu čisté odměny nemůže být uplatněna daňová sleva na poplatníka, neboť daňové slevy je možné v daném měsíci uplatňovat pouze u jednoho zaměstnavatele, u kterého je podepsáno prohlášení k dani.
Název položky mzdy | Sazba | Hodiny | Částka |
Dohoda o provedení práce | 0.00 | 68.0 | 8 160 |
Srážková daň – 15% | 8 160.00 | -1 224 | |
Celková hrubá odměna: | 8 160 Kč | ||
Částka k výplatě (čistá odměna): | 6 936 Kč |